Des del dia 19 de febrer de 2009 és obligatori informar a l’Impost sobre Societats de les operacions que l’entitat hagi fet amb parts vinculades durant l’exercici fiscal anterior. Les operacions vinculades són aquelles fetes entre l’entitat i els socis, administradors i personal d’alta direcció, així com amb les entitats de les quals siguin socis els mateixos o els seus familiars fins a tercer grau. Per altra banda, la informació a consignar va des de la identificació de la persona o entitat vinculada, fins al volum total d’operacions efectuades durant l’exercici anterior, així com el mètode de valoració aplicat.

Per a aquest exercici, però, hi ha hagut modificacions en l’obligació d’informar aquestes operacions a l’Impost sobre Societats que preveuen una exoneració d’aquesta obligació per a, entre d’altres, empreses amb un import net de la xifra de negocis inferior a vuit milions d’euros, sempre que el total de les operacions vinculades realitzades no superi l’import conjunt de cent mil euros de valor de mercat i sense l’IVA inclòs, i sempre i quan no siguin operacions fetes amb entitats residents a paradisos fiscals.

Però haurem d’estar atents, ja que des del dia 2 de juny hi ha un projecte de llei en marxa que podria ampliar aquesta exoneració a totes les empreses (fins ara eren les pimes) i a un límit individual per operació de dos-cents cinquanta mil euros de valor de mercat (fins ara era pel conjunt de les operacions vinculades).

A més, cal tenir en compte que tota aquesta informació va lligada a la documentació obligatòria que cal tenir preparada a on s’expliqui la naturalesa de les operacions i la seva valoració a preus de mercat amb un dels cinc mètodes permesos.

A les entregues de béns, l’IVA es meritarà quan el bé es posi a disposició de l’adquirent, i a les prestacions de serveis l’IVA es meritarà quan es prestin els mateixos. Per tant, és possible que hi hagi operacions efectuades abans del dia 30 de juny de 2010 que no seran facturades fins el mes de juliol de 2010 i, per tant, s’hauran de facturar al tipus vigent a la data de meritació (és a dir al 16%, el 7% ó el 4%) enlloc dels tipus vigents a la data de la factura (el 18%, el 8% ó el 4%), i així haurà de constar a la factura, com marca l’article 6 del Reglament de facturació.

En el cas que hi hagi un pagament anticipat o bestreta durant el mes de juny per uns béns o serveis que no seran entregats o realitzats fins passat el dia 1 de juliol de 2010, l’impost es meritarà al moment del cobrament total o parcial del preu, i pels imports efectivament percebuts, al marge que l’operació de que es tracti (entrega de béns o prestació de serveis) es meriti en un moment temporal en concret, segons la norma general o especial aplicable (posada a disposició, o respectivament al temps d’execució del servei).

A tall d’exemple, si una empresa rep una bestreta per la venda d’un camió, i s’estipula un pagament anticipat d’una part del preu a juny de 2010, mentre que el lliurament dels béns i, per tant, la data de meritació, no es produeix fins el mes de setembre de 2010, l’IVA aplicable al pagament anticipat serà del 16%, mentre que l’IVA que s’aplica de forma definitiva en el moment de lliurament dels béns, a setembre de 2010, serà del 18%. Això provocarà que a la factura definitiva caldrà aplicar el tipus vigent a setembre de 2010 (un 18%) descomptant la part ja anticipada amb la quota meritada d’IVA en aquell moment (un 16%).

L’Impost sobre la Renda de les persones Físiques (IRPF) permet una reducció a la base imponible general de les aportacions fetes a plans de previsió social, entre els quals destaquen els plans de pensions.

El límit màxim d’aportacions a sistemes de previsió social serà el menor dels següents:

• el 30 per cent de la suma de rendiments del treball i activitats econòmiques,
• o bé 10.000 euros.

En el cas dels majors de 50 anys aquest límit serà el menor entre el 50 per cent dels esmentats rendiments o de 12.500 euros.

Si un exercici hem realitzat aportacions a plans de pensions per un import superior als límits establerts, llavors l’excés d’aportació haurà de retirar-se abans del dia 30 de juny de l’any següent sense cap càrrec ni penalització per part de l’entitat financera. Si aquest excés no és retirat abans d’aquesta data, el contribuent podrà ser sancionat amb una multa equivalent al 50 per cent del citat excés, sens perjudici de la retirada immediata del mateix. Això vol dir que està limitada l’aportació a plans de pensions, i no només la seva reducció a l’IRPF.

Un cas diferent és que pertoca a aportacions que es troben dins dels límits màxims però que, per insuficiència de base imponible, no poden reduir-se a l’exercici vigent. En aquests casos, la diferència entre el total aportat i la reducció aplicada podrà reduir-se durant els cinc anys posteriors a l’aportació. En el cas d’aportacions fetes en favor del cònjuge, sempre i quan aquest tingui uns rendiments del treball i d’activitats econòmiques inferiors a 8.000 euros, el límit de la reducció serà de 2.000 euros.